Jak wynika z danych za 2023, najwyższy CIT w Polsce płacą spółki z o.o. i akcyjne. Najwięcej do budżetu dokładają spółki zlokalizowane w woj. mazowieckim (45% całości podatku należnego skarbowi państwa), wielkopolskim (11%) i śląskim (10%). Prawdopodobnie po terminie składania zeznań CIT-8 za 2024 dowiemy się, czy coś w tej kwestii się zmieniło.
CIT-8 - co to jest i kogo dotyczy?
CIT-8 to zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) i należnego podatku od osób prawnych. Rozliczenie CIT-8 składają:
- osoby prawne, czyli spółki z o.o. i spółki akcyjne, stowarzyszenia, fundacje,
- spółki w organizacji (tj. przed uzyskaniem wpisu do KRS - orzecznictwo organów jest takie, że spółka uzyskuje status podatnika CIT w momencie jej zawiązania, a nie wraz z rejestracją w KRS),
- spółki komandytowo i komandytowo-akcyjne,
- jednostki organizacyjne, które nie mają osobowości prawnej (np. wspólnoty mieszkaniowe).
CIT-8 to zatem odpowiednik PIT-u, z tą różnicą, że składają go podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych.
Kto nie składa rozliczenia CIT-8?
Przepisy zwalniają z podatku CIT, a więc i ze składania rozliczenia CIT-8 m.in. jednostki budżetowe, NBP, skarb państwa, ZUS, organizacje kościelne. Katalog instytucji zwolnionych z podatku jest szeroki, ale dotyczy typowych instytucji-urzędów.
Naszych czytelników zapewne bardziej zainteresuje, co ze spółkami cywilnymi. Są spółkami, więc może to sugerować, że płacą podatek od osób prawnych, a więc i składają zeznanie roczne CIT-8. Nie do końca tak jest. Spółki cywilne nie mają osobowości prawnej i nie osiągają przychodu (dochodu).
Podatki za spółkę cywilną odprowadzają wspólnicy tej spółki na zasadach właściwych dla swojej formy prawnej. Jeżeli wspólnikiem spółki cywilnej jest np. spółka z o.o., to ta spółka opłaca CIT i po zakończeniu roku podatkowego składa CIT-8. Jeśli natomiast wspólnik spółki to osoba fizyczna - rozlicza się podatkiem od osób fizycznych na formularzu PIT.
CIT-8 a CIT estoński
CIT estoński to preferencyjna metoda opodatkowania podatkiem CIT. Przepisy nazywają ją oficjalnie ryczałtem od dochodów spółek, a potoczne określenie zostało zapożyczone z Estonii, gdzie po raz pierwszy wprowadzono taki model zapłaty podatku. W Polsce CIT estoński jest dostępny od 2021 dla ograniczonego grona spółek (tych, które spełnią warunki art. 28j-28l ustawy o CIT). Polega on na tym, że dochód spółki jest opodatkowany dopiero w momencie wypłaty zysku.
Spółki na estońskim CIT mają taki sam obowiązek rozliczenia się z podatku, jak podmioty płacące “zwykły’ CIT, czyli na formularzu CIT-8.
Jedyna różnica dotyczy spółek, które przeszły z CIT-u “zwykłego” na CIT estoński. Muszą one złożyć formularz CIT/KW. Jest to korekta wstępna (stąd oznaczenie KW) w celu ujednolicenia rozliczeń. W CIT/KW wykazujesz różnice w przychodach i kosztach wynikających z odmiennej ich kwalifikacji. CIT/KW jest załącznikiem do CIT-8.
CIT-8 - do kiedy sporządzić i wysłać?
Zeznanie roczne CIT-8 składasz do trzeciego miesiąca następnego roku po roku podatkowym. Dlaczego używamy określenia “koniec trzeciego miesiąca”, skoro napisanie do 31 marca byłoby bardziej czytelne? Ponieważ spółki mają prawo w umowie lub statucie ustanowić, że rok podatkowy danej spółki będzie inny niż kalendarzowy. Te spółki muszą złożyć zeznanie CIT w ciągu trzech miesięcy po zakończeniu (ich) roku podatkowego.
W praktyce jednak takie spółki zdarzają się rzadko i dla większości firm termin 31 marca to ostatni dzień na złożenie CIT-8. W przypadku rozliczenia roku 2024 będzie to 31 marca 2025, który w tym roku wypada w poniedziałek.
Zeznanie roczne CIT-8 składa się z zasady elektronicznie poprzez system e-Deklaracje lub w usłudze e-Urząd Skarbowy podpisując je podpisem kwalifikowanym lub profilem zaufanym.
Od tej reguły jest jednak drobny wyjątek: formularz CIT-8 w formie papierowej mogą złożyć spółki, które w 2024 uzyskały wyłącznie dochody zwolnione z podatku (na podst. art. 17 ust 1 ustawy o CIT) lub w poprzednim roku nie składały PIT-11 (czyli nie zatrudniały pracowników).
Druk CIT-8 interaktywny - od kiedy jest dostępny i skąd pobrać?
Formularz CIT-8 za 2024 (składany w 2025) jest już dostępny na stronie: https://www.podatki.gov.pl/cit/e-deklaracje-cit/formularze-cit. Jeżeli rozliczasz się za pomocą którejś popularnej aplikacji księgowej, sprawdź, czy druku CIT-8 nie możesz wygenerować i wysłać bezpośrednio z poziomu aplikacji. Niektóre aplikacje mają taką możliwość.
Jeśli masz prawo i chcesz złożyć CIT-8 papierowo, zwróć uwagę, aby pobrać z internetu i wypełnić właściwą wersję formularza. Za 2024 obowiązuje wersja nr 33.
CIT-8 - jaka stawka opodatkowania osób prawnych za 2024?
Podatek CIT w Polsce dzieli się na dwie grupy:
- zwykły, standardowy CIT (w przepisach nazwany po prostu podatkiem od dochodu),
- CIT estoński (jak już wspomnieliśmy - prawo mówi na niego ryczałt od dochodów spółek).
Podstawowa stawka CIT-u “zwykłego” to 19%. Polskie przepisy są jednak pełne wyjątków i nie inaczej jest w tym przypadku. W 2024 (w rozliczeniu składanym w 2025) z niższej, 9% stawki, mogą skorzystać spółki, które,
- w 2024 rozpoczęły działalność (uwaga: niższy, 9% CIT, dotyczy tylko pierwszego roku działalności),
- w 2023 (to nie pomyłka - bierze się pod uwagę rok poprzedzający rok, za który składane jest zeznanie) nie przekroczyły przychodu w wysokości 2 000 000 euro wraz z należnym VAT - na gruncie ustawy te spółki to mali podatnicy CIT,
- w 2024 nie przekroczyły przychodu w wysokości 2 000 000 euro (bez należnego VAT).
Wyjątkiem są też dochody dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej - te są opodatkowane stawką 5%.
Jaka stawka opodatkowania na CIT estońskim w 2024?
Natomiast stawki CIT-u estońskiego wynoszą 20% dla wszystkich spółek lub 10% dla małych firm lub rozpoczynających działalność. Na pierwszy rzut oka jest to więcej niż w przypadku “zwykłego” CIT-u (ze stawkami odpowiednio 19% i 9%), a przecież CIT estoński miał być korzystniejszy. To prawda, tak to wygląda tylko na pierwszy rzut oka.
Wspólnik, któremu spółka wypłaca dywidendę, zobowiązany jest do zapłacenia podatku PIT od zysku. Dlatego mówi się, że spółka jest opodatkowana podwójnie: najpierw pobierany jest CIT od samej spółki, później PIT od wspólników.
W rezultacie efektywne opodatkowanie w przypadku “zwykłego” CIT jest dużo większe niż wspomniane 19% lub 9%. Wspólnicy spółek na estońskim CIT też co prawda odprowadzają PIT od dywidendy, ale mogą go pomniejszyć o część podatku zapłaconego w ramach CIT.
Wprowadzenie mechanizmu odliczeń sprawia, że efektywny CIT estoński wynosi 20% lub 25%, podczas gdy na CIT “zwykłym” jest to 26 lub 34%.
Zeznanie roczne CIT-8 a zaliczki na podatek dochodowy
Wraz ze złożeniem zeznania CIT-8 musisz odprowadzić należny podatek do urzędu skarbowego. Wcześniej jednak odprowadzałeś zaliczki na CIT, które trzeba wykazać w rozliczeniu. Jeżeli płaciłeś je nieterminowo, w formularzu wpisujesz je w miesiącu, w którym faktycznie zostały zapłacone (a nie tym, którego dotyczyły).
Zaliczki na CIT w 2024
Zaliczki na podatek CIT w 2024, 2025 i pewnie w latach kolejnych także, można wpłacać co miesiąc lub co kwartał. Termin płatności to do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu lub kwartale, którego dotyczy podatek.
Zaliczki na CIT estoński
Jeżeli Twoja spółka rozlicza się przez CIT estoński, nie obowiązują Cię typowe zaliczki na CIT. Podatek wypłacasz w momencie wypłaty zysku ze spółki. Termin zapłaty CIT mija z końcem 3 miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym podjęto uchwałę o podziale zysku. Jeżeli zatem dywidendę rozdysponowano w Twojej spółce w 2024 - termin zapłaty podatku CIT ubiegnie 31 marca 2025.
Jak złożyć zeznanie podatkowe CIT-8 za 2024?
Rozliczenie roczne CIT-8 złożysz przez e-Deklaracje, e-US lub papierowo. Składa się on z kilku głównych części:
- A i B - wpisujesz tam miejsce i cel złożenia zeznania oraz dane podatnik (czyli spółki),
- C - składasz tu informację o ewentualnych załącznikach,
- D - tutaj ustalasz dochód lub stratę - najpierw wyliczasz przychód, później wykazujesz koszty uzyskania przychodu i wyliczasz dochód (lub stratę), obliczasz go, odejmując koszty uzyskania przychodów od przychodu,
- E i F - to miejsca na ustalenie podstawy opodatkowania i wyliczenie wysokości podatku CIT należnego,
- G - tutaj wpisujesz wysokości wpłaconych zaliczek na CIT,
- H i J - wykazujesz różnicę pomiędzy podatkiem należnym i zapłaconym i ustalasz nadpłatę lub niedopłatę.
To, jak wypełnić formularz CIT 2024 (w 2025) i w latach kolejnych zależy przede wszystkim od rodzaju podmiotu i specyfiki działalności. Np. stowarzyszenia i fundacje, które także składają CIT-8, wykazują w nim otrzymane darowizny (co rzadko ma miejsce przy spółkach). Z tego względu wszystkie poradniki typu jak wypełnić zeznanie CIT-8 kroku są bardzo ogólnikowe, gdyż tak naprawdę ścieżka postępowania w każdym przypadku jest inna.
Komentarze
Sortuj według: Najistotniejsze
Nie ma jeszcze komentarzy. Skomentuj jako pierwszy i rozpocznij dyskusję